Fuentes: Ley del IVA, AEAT y Comisión Europea
Respuesta rápida: el IVA es un impuesto que recae sobre el consumidor final, pero que tú, como autónomo, recaudas por cuenta de Hacienda: lo cobras en tus facturas (repercutido) y lo pagas en tus compras (soportado). Cada trimestre declaras la diferencia. Los tipos vigentes son 21% (general), 10% (reducido) y 4% (superreducido), y algunas actividades están exentas. Existe además una reforma europea pendiente —el «IVA franquiciado»— que todavía no está en vigor en España.
Esta guía explica cómo funciona el IVA para un autónomo. No cubre el cálculo trimestral paso a paso (eso lo tienes en el artículo Modelo 303) ni cómo reflejarlo en una factura concreta (eso lo tienes en Cómo hacer una factura).
Índice
- Qué es el IVA y por qué lo gestionas tú
- IVA repercutido vs. IVA soportado
- Tipos de IVA vigentes en 2026
- Quién está obligado a aplicar IVA (y quién no)
- Cómo se liquida, en líneas generales
- Regímenes especiales: lo que debes saber que existen
- El IVA franquiciado: la reforma pendiente que debes conocer
- Errores comunes con el IVA
1. Qué es el IVA y por qué lo gestionas tú
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) grava el consumo de bienes y servicios. Como autónomo, no eres quien «paga» el IVA en sentido económico — lo paga tu cliente, dentro del precio que le facturas —, pero sí eres quien lo recauda y lo ingresa en Hacienda. Por eso se dice que los autónomos actúan como recaudadores intermediarios de este impuesto.
2. IVA repercutido vs. IVA soportado
Estos dos conceptos son la base de todo lo demás:
- IVA repercutido: el que añades a tus facturas y cobras a tus clientes.
- IVA soportado: el que pagas tú en tus compras y gastos relacionados con la actividad (material, software, suministros, etc.), siempre que sean deducibles.
Cada trimestre, Hacienda no se queda con todo el IVA repercutido: se queda con la diferencia entre lo que has cobrado y lo que has pagado. Si el resultado es positivo, ingresas esa diferencia; si es negativo, normalmente se compensa en trimestres siguientes.
Para poder deducir el IVA soportado necesitas una factura completa (con tu NIF y domicilio fiscal como destinatario) — un ticket o factura simplificada sin esos datos no da derecho a deducción, salvo que se complete con esa información. Además, ese derecho a deducir caduca a los 4 años desde que naciera (art. 99.Tres Ley IVA), así que no dejes facturas de gastos sin registrar durante mucho tiempo.
3. Tipos de IVA vigentes en 2026
| Tipo | Porcentaje | Ejemplos habituales |
|---|---|---|
| General | 21% | La mayoría de servicios profesionales, consultoría, diseño, tecnología |
| Reducido | 10% | Transporte de pasajeros, hostelería, determinados alimentos |
| Superreducido | 4% | Bienes de primera necesidad, libros, prensa, algunos medicamentos |
Como autónomo de servicios profesionales, lo más habitual es que factures al tipo general (21%), salvo que tu actividad esté específicamente incluida en alguno de los otros tipos.
4. Quién está obligado a aplicar IVA (y quién no)
La regla general es que toda actividad económica está sujeta a IVA. Existen, no obstante, actividades exentas — pero la exención no es automática por sector, tiene requisitos concretos:
- Educación: exenta si la materia está dentro de los planes de estudios oficiales y el centro/profesional está autorizado o reconocido a estos efectos. Los cursos, talleres o formación privada fuera de esos planes de estudios (por ejemplo, clases sueltas no regladas) normalmente no están exentos, aunque los imparta un profesional cualificado.
- Sanidad: exenta si quien presta el servicio tiene la condición de profesional sanitario reconocido y el servicio tiene finalidad terapéutica (un curso de formación o un informe pericial, por ejemplo, no quedan exentos aunque los emita un sanitario).
- Servicios financieros y de seguros.
- Arrendamiento de vivienda: exento cuando el inmueble se destina exclusivamente a vivienda. Los locales de negocio y los alquileres turísticos que incluyen servicios propios de la industria hotelera (limpieza periódica, recepción, etc.) sí llevan IVA, normalmente al 10%.
Si tu actividad no encaja claramente en ninguna exención, la premisa por defecto es que debes repercutir IVA.
5. Cómo se liquida, en líneas generales
El IVA se liquida trimestralmente mediante el modelo 303 (con un resumen anual, el modelo 390). La lógica general es: sumas el IVA repercutido del trimestre, restas el IVA soportado deducible, e ingresas la diferencia si es positiva. El detalle de plazos, casillas y cómo rellenarlo lo tienes en el artículo Modelo 303.
6. Regímenes especiales: lo que debes saber que existen
Además del régimen general (el que se ha explicado hasta aquí, y el que aplica a la mayoría de autónomos de servicios), existen regímenes especiales que solo afectan a determinadas actividades:
- Recargo de equivalencia: afecta a comerciantes minoristas que venden al consumidor final sin transformar el producto.
- Régimen simplificado (módulos): vinculado al sistema de módulos del IRPF, disponible para determinados sectores (comercio minorista, hostelería, transporte, agricultura, entre otros) que cumplan ciertos límites de facturación, prorrogado también para 2026.
- Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca (REAGP).
Si tu actividad no está en ninguno de estos sectores, lo habitual es que te corresponda el régimen general explicado en los apartados anteriores. No profundizamos aquí en los tres regímenes especiales porque afectan a una minoría de autónomos y merecen tratamiento propio.
7. El IVA franquiciado: la reforma pendiente que debes conocer
Existe una reforma europea que, cuando entre en vigor, cambiará este artículo de forma sustancial — pero a día de hoy no está vigente en España, y es importante que lo tengas claro para no dejar de declarar IVA por error.
La Directiva (UE) 2020/285 obliga a los países de la UE a permitir que autónomos y pequeñas empresas por debajo de un umbral de facturación (hasta 85.000 €/año, cada país fija el suyo) puedan quedar exentos de repercutir IVA en sus facturas y de presentar el modelo 303. El plazo para transponerla venció el 1 de enero de 2025. España es, a día de la última revisión de este artículo, el único país de la Unión Europea que no lo ha hecho, lo que ha llevado a la Comisión Europea a denunciar a España ante el Tribunal de Justicia de la UE (marzo de 2026), solicitando sanciones económicas.
Qué significa esto en la práctica, hoy:
- Ningún autónomo en España puede dejar de repercutir o declarar IVA por este motivo todavía, con independencia de lo que facture. Hacerlo sin cobertura legal expone a sanciones.
- Existe cierto desarrollo normativo solo para la vertiente transfronteriza (operar en otros países de la UE), gestionado mediante modelos específicos (041/350) — esto no afecta a la actividad puramente doméstica en España.
- Es un tema en movimiento: hay presión política y judicial activa para que España lo implemente. De hecho, el 26 de marzo de 2026 el Congreso de los Diputados aprobó una proposición no de ley pidiendo su aplicación — pero este tipo de iniciativa no tiene efecto legal por sí misma: no cambia la obligación de declarar IVA mientras no se apruebe una ley que la sustituya. No hay, a día de esta revisión, fecha de entrada en vigor confirmada.
Actualizaremos este apartado en cuanto haya una novedad legislativa real — mientras tanto, sigue las reglas del régimen general explicadas en el resto de este artículo.
8. Errores comunes con el IVA
- Asumir que tu actividad está exenta solo por el sector (educación, sanidad), sin comprobar si cumples los requisitos concretos.
- No repercutir IVA pensando que el «IVA franquiciado» ya se aplica — todavía no es así en España.
- Deducir IVA soportado de gastos no relacionados con la actividad, o sin factura completa que lo acredite.
- Confundir el tipo de IVA aplicable a tu actividad con el de tus gastos — no tienen por qué coincidir.
Preguntas frecuentes
¿Qué pasa si me olvido de declarar el IVA de un trimestre?
Si lo presentas tarde por iniciativa propia, sin que Hacienda te lo haya requerido, se aplica un recargo del 1% fijo más un 1% adicional por cada mes completo de retraso (hasta 12 meses, es decir, hasta un máximo del 12%); a partir del mes 13, el recargo pasa a ser del 15% fijo más intereses de demora. Si Hacienda te requiere primero, ya no es un recargo sino una sanción, que puede oscilar entre el 50% y el 150% de la cantidad no ingresada, más intereses. Si el resultado de la declaración es cero o a devolver, no hay recargo económico, pero sí una multa fija por presentarla fuera de plazo: 100 € si la presentas por iniciativa propia, sin requerimiento previo, y 200 € si la presentas después de que Hacienda te la haya requerido.
¿Tengo que declarar IVA si todavía no he facturado nada?
Sí. Mientras sigas de alta en el régimen general de IVA, la obligación de presentar el modelo 303 se mantiene cada trimestre, incluso sin facturar nada — se marca la casilla «Sin actividad». Un matiz importante: esa casilla solo aplica si no tienes ni ingresos ni gastos. Si no has facturado pero sí tienes gastos deducibles (compras, suministros), no marques «sin actividad» — presenta la declaración con esos gastos para poder compensar el IVA soportado en trimestres futuros.
¿Cómo facturo a un cliente de otro país de la UE?
Si tu cliente es una empresa o profesional (no un particular) dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) de su país, puedes emitir la factura sin IVA — es tu cliente quien declara el IVA en su país (mecanismo de «inversión del sujeto pasivo»). Para poder hacerlo, primero debes darte de alta tú también en el ROI español (modelo 036) y comprobar el NIF-IVA de tu cliente en el sistema VIES de la Comisión Europea. Además, debes declarar estas operaciones en el modelo 349. Este artículo no entra en más detalle porque merece su propio tratamiento, que tendrás en el futuro artículo de facturación intracomunitaria.
¿Tengo que declarar IVA si compro servicios a Google, Meta u otro proveedor extranjero?
Sí, aunque la factura te llegue sin IVA. Cuando compras servicios digitales a proveedores establecidos fuera de España (Google Ireland, Meta Ireland, muchas suscripciones de software), se aplica también el mecanismo de «inversión del sujeto pasivo»: eres tú quien debe autorrepercutirse el IVA en tu propio modelo 303, declarándolo a la vez como IVA devengado y como IVA deducible si el gasto está afecto a tu actividad. Si el gasto es 100% deducible, el efecto económico suele ser neutro — pero la declaración sí es obligatoria, y omitirla es un error habitual.
Aviso: este contenido tiene carácter informativo y orientativo. No sustituye el asesoramiento de un profesional ni la consulta directa de las fuentes oficiales (Agencia Tributaria y Comisión Europea), cuyos procedimientos y plazos pueden cambiar — especialmente el apartado sobre el IVA franquiciado, que depende de un proceso legislativo todavía abierto. Antes de tomar decisiones fiscales, verifica la situación vigente en el momento de leer esto.
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Herramienta relacionada: Calculadora del autónomo — para ver el efecto conjunto de IVA e IRPF en tu neto.
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